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        2021年初級會計職稱考試《經濟法基礎》沖刺模擬題五
        來源:學易網校 2021/5/11 18:18:00 【字體:放大正常縮小】【打印頁面

         初級會計職稱考試模擬題

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          四、不定項選擇題
         ?。ㄒ唬┘坠緸榫用衿髽I,主要從事電冰箱的生產和銷售業務。2020年有關經營情況如下:
          (1)銷售電冰箱收入8000萬元;出租閑置設備收入500萬元;國債利息收入50萬元;理財產品收益30萬元;
          (2)符合條件的廣告費支出1500萬元
          (3)向銀行借入流動資金支付利息支出55萬元;非廣告性贊助支出80萬元;向客戶支付違約金3萬元;計提壞賬準備金8萬元。
          (4)全年利潤總額為900萬元。
          已知:廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除
          要求:根據上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題;
          1、甲公司下列收入中,應計入2020年度企業所得稅收入總額的是()
          A.出租閑置設備收入500萬元
          B.國債利息收入50萬元
          C.銷售電冰箱收入8000萬元
          D.理財產品收益30萬元
          參考答案:ABCD
          參考解析:企業收入總額包括:銷售貨物收入,提供勞務收入,轉讓財產收入,股息、紅利等權益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權使用費收入,接受捐贈收入以及其他收入。
          2、甲公司在計算2020年度企業所得稅應納稅額所得額時,準予扣除的廣告費支出是()
          A.1275萬元
          B.1500萬元
          C.1287萬元
          D.1200萬元
          參考答案:A
          參考解析:廣告費的扣除限額=(8000+500)×15%=1275(萬元),本年廣告費支出為1500萬元,大于扣除限額,只能按照扣除限額1275萬元扣除,超過扣除限額部分結轉以后年度扣除。
          3、甲公司在計算2020年度企業所得稅應納稅所得額時,下列支出中,不得扣除的是()
          A.向銀行借入流動資金支付利息支出55萬元
          B.向客戶支付違約金3萬元
          C.計提壞賬準備金8萬元
          D.非廣告性贊助支出80萬元
          參考答案:CD
          參考解析:不得扣除的項目包括:(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。(2)企業所得稅稅款。(3)稅收滯納金。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(5)超過規定標準的捐贈支出。(6)與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。(7)未經核定的準備金支出。(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。(9)與取得收入無關的其他支出。
          4、計算甲公司2020年度企業所得稅應繳納稅所得額的下列算式中,正確的是()
          A.900+(1500-1287)+80+3+8=1204萬元
          B.900-50+(1500-1275)+80+8=1163萬元
          C.900-500+55+8=463萬元
          D.900-30+(1500-1200)=1170萬元
          參考答案:B
          參考解析:(1)國債利息收入50萬元為免稅收入,應該調增;(2)非廣告性贊助支出80萬不能扣除需要調增;(3)計提壞賬準備金8萬元不能扣除,應該調增;(4)應納稅所得=900-50+(1500-1275)+80+8=1163(萬元)。
         ?。ǘ┠逞芯克呒壒こ處煆埬?019年的收入情況如下:
         ?。?)每月工資收入為7 300元;
         ?。?)向某家公司轉讓專有技術一項,獲得特許權使用費6 000元;
         ?。?)為某企業進行產品設計,取得報酬50 000元;
         ?。?)因汽車失竊,獲得保險公司賠償80 000元。
          已知:當地規定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為:基本養老保險8%,基本醫療保險2%,失業保險0.5%,住房公積金12%。張某繳納社會保險費核定的繳費工資基數為6 000元。張某為獨生子女,其父母均已年過60歲;女兒就讀于高中三年級,兒子就讀于小學4年級。
          要求:根據上述資料,分析回答下列小題。
          5、計算綜合所得時,允許減除的專項附加扣除是()元。
          A.12 000+24 000=36 000(元)
          B.12 000×2+24 000=48 000(元)
          C.12 000+24 000×2=60 000(元)
          D.12 000×2+24 000×2=72 000(元)
          參考答案:B
          參考解析:子女教育專項附加扣除按照每個子女每年12 000元的標準定額扣除。納稅人贍養60歲以上父母,且納稅人為獨生子女的,按照每年24 000元的標準定額扣除,贍養2個以上老人的,不按老人人數加倍扣除。
          6、計算綜合所得時,特許權使用費應計入收入額的是()元。
          A.4 800
          B.6 000
          C.4 200
          D.2 688
          參考答案:A
          參考解析:特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。
          7、計算綜合所得時,允許減除的專項扣除是()。
          A.6000×(8%+0.05+12%)×12=18 000(元)
          B.6000×(8%+2%+0.05+12%)×12=19 440(元)
          C.6000×(8%+2%)×12=7 200(元)
          D.6000×(8%+2%+12%)×12=15 840(元)
          參考答案:B
          參考解析:專項扣除包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。
          8、根據個人所得稅法律制度的規定,下列表述中正確的是()。
          A.保險賠款應按照20%的稅率計算個人所得稅
          B.提供設計服務,應按“勞務報酬”計算個人所得稅
          C.提供設計服務應計入收入額4 000元
          D.工資、薪金所得應計入收入額87 600元
          參考答案:BCD
          參考解析:獲得保險公司賠償免征個人所得稅。
         ?。ㄈ┠尘用衿髽I2020年自行計算的應納稅所得額為70萬元,銷售收入為500萬元。經稅務機關審核,發現以下事項未進行納稅調整:
         ?。?)已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元,計提工會經費1.44萬元并上繳0.72萬元,計提職工福利費15.08萬元,計提1.08萬元的職工教育經費并全部列支;
         ?。?)管理費用中列支的業務招待費10萬元;
         ?。?)財務費用中列支匯兌損失10萬元;
         ?。?)投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤,國外適用稅率為20%。該企業直接將50萬元計入應納稅所得額。
          要求:根據上述資料,回答下列問題:
          9、2020年工資及三項費用應調整應納稅所得額為()元。
          A.0
          B.0.72
          C.6.08
          D.5.72
          參考答案:D
          參考解析:實際支付的工資72萬元,可據實扣除。工會經費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元),上繳了0.72萬元,納稅調增=1.44-0.72=0.72(萬元)。職工福利費扣除限額=72×14%=10.08(萬元),納稅調增=15.08-10.08=5(萬元)。職工教育經費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元),由于企業計提并使用1.08萬元,不需要納稅調整。工資及三項費用調增金額=0.72+5=5.72(萬元)。
          10、下列選項中,超過限額扣除的可以結轉以后納稅年度所得稅前扣除的有()。
          A.廣告費
          B.工會經費
          C.職工教育經費
          D.業務招待費
          參考答案:AC
          參考解析:廣告費支出以及職工教育經費不超過扣除限額的準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
          11、2020年業務招待費應調整應納稅所得額為()元。
          A.0
          B.4
          C.7.5
          D.10
          參考答案:C
          參考解析:銷售(營業)收入-500(萬元)。業務招待費扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元),只能按2.5萬元扣除,納稅調增金額=10-2.5=7.5(萬元)。
          12、2020年該企業應繳納的企業所得稅為()元。
          A.6.5
          B.9.25
          C.11.45
          D.16.45
          參考答案:C
          參考解析:匯兌損失可以據實扣除,不用納稅調整。境內生產經營所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬元)。該企業2020年度應繳納的企業所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬元)。

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